La aplicación del ISR e IVA en México 1995-2002.
Date
2005-02
Authors
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Publisher
Benemérita Universidad Autonóma de Puebla
Abstract
En los últimos 20 años, en México se ha aplicado una política monetaria y fiscal de corte neoliberal, tratando de corregir las deficiencias de la política económica keynesiana que hasta la década de los ochenta se aplicaba, producto de la caída del precio del petróleo internacional, al alza consecuente de la tasa de interés y al creciente déficit fiscal que era negativo en esos años. Contrariamente a la propuesta keynesiana, el modelo neoliberal está a favor de una menor intervención del estado en la economía y contempla que tiene que ser el mercado quien regule la actividad económica del país. Los pobres resultados de los ingresos tributarios que se obtuvieron en los últimos 15 años obedecen, por un lado, a una política fiscal ineficiente y regresivo, por ejemplo, en el caso del IVA existen varias tasas aplicables a distintos estados, así como a diversos bienes y servicios y tratamientos especiales a ramas productivas del sector agrícola y, por el otro lado, al problema de la evasión fiscal. Para contrarrestar los resultados de ineficiencia fiscal nuestros objetivos son: 1) en la primera parte del análisis sintetizo la aplicación de la política fiscal de sexenios anteriores, con el fin de tener los antecedentes para una mejor evaluación del tema fiscal en México, 2) después analizamos la evolución de los ingresos tributarios en el periodo de 1995-2002 y planteamos alternativas para su incremento (como la ampliación del IVA generalizado a 15% sin exenciones fiscales a sectores productivo, ampliación de la base gravable de contribuyentes de 18% como promedio del potencial total en la actualidad a 36%, que se obtiene de la población económicamente activa, 3) en la segunda parte de la investigación resumo los puntos que deberá contener la reforma hacendaria de acuerdo con recomendaciones de organismos multilaterales (como el banco mundial y la OCDE), grupos empresariales, gubernamentales y partidos políticos, y 4) realizo los cálculos necesarios que nos permitan observar el potencial del IVA e ISR como porcentaje del PIB y finalmente planteo mí propuesta de federalización de los ingresos bajo dos escenarios la optimista y la moderada, para ello retomo el libro de Astudillo Moya Marcela titulado "El federalismo y la coordinación impositiva en México publicada por Miguel Ángel Porrua en 1999. De manera breve describiré porque la política fiscal actual es ineficiente mientras menor es la intervención del estado en la economía, como agente institucional encargado de la administración y distribución de los recursos públicos y por tal motivo considero que urge una reforma fiscal integral, que incluya la descentralización y federalización de los recursos para asegurar la sustentabilidad de los ingresos y egresos federales. De esta forma en el capítulo 1, se analizan los conceptos y elementos de política fiscal, que nos permitan entender las dimensiones, antecedentes del tema fiscal y la legislación vigente que sustenta el impuesto al valor agregado (IVA), y el impuesto sobre la renta (ISR) así como los principios de política fiscal. En el capítulo 2 abordaré el caso del IVA e ISR para el periodo de 1995 a 2002, se analiza su evolución, crecimiento, comparación con países de la organización para la cooperación y desarrollo económico (OCDE), se estima la regresividad del IVA de los diferentes grupos de ingreso y finalmente se introducen los avances de la descentralización y federalización de los ingresos. En el capítulo 3, estimo la evasión del IVA e ISR, así como la evasión potencial de los ambos impuestos como proporción del PIB. Con la anterior información planteo mi propuesta de federalización de los ingresos, que contempla la aplicación del 50% del IVA a estados y el 50% de ISR a municipios, así como el 2% de producción y servicios. Por último, sintetizo los lineamientos generales que deberá contener la reforma hacendaria.